ASIENTOS DE AJUSTE: DIFERIDOS
7.1 ¿Qué se quiere decir cuando se habla de que en los acumulados el efectivo se “mueve con retardo” mientras que en los diferidos se “mueve con anticipación”?
El efectivo en los acumulados se mueve en un periodo contable posterior mientras que en los diferidos lo realiza con anterioridad.
7.2 Un edificio es un activo fijo. Sin embargo, en términos generales, ¿puede también considerarse como un gasto pagado por anticipado? Explique.
si porque con el tiempo este activo se deprecia, en otras palabras cuando disminuye el valor del activo , los gastos aumentaran, sabemos que “edifico” se convierte en gastos con el pasar del tiempo, por ejemplo si se quiere asegurar el edificio como una póliza y se la paga debemos crear otra cuenta que se convierte en gasto.
7.3 Con efectividad a febrero 5 de 1982 se toma una póliza contra incendio en un edificio, a un término de un año. El 30 de mayo del mismo año el edificio se quemó por completo y la compañía de seguros paga el valor nominal de la póliza. ¿Qué procedimientos contables sugeriría usted para eliminar el valor del seguro pagado por anticipado en mayo 30?
Realizar el asiento contable para la contratación del seguro contra incendios del edificio.
Calcular el valor de la prima para cada uno de los meses de contrato de la poliza que en este caso sería de 12 meses.
Realizar el cálculo de la cantidad que se disminuye el valor de la póliza de seguros hasta el día en que se suscita el incendio
la empresa aseguradora realiza la respectiva devolución del valor de la prima sobrante, es decir lo que resta de los 7 meses y días que se pago por adelantado el servicio de la póliza.
7.4 ¿En qué sentido difiere el ajuste de materiales usados del ajuste para seguros pagados por adelantado
En que para realizar el ajuste de los materiales, en le calculo de su depreciación se lo debe realizar de manera física , es decir contabilizando lo que se ha ocupado de los materiales y realizando la respectiva operación de el valor inicial por el que se compro los materiales y por el contrario en el ajuste de seguros pagados por anticipado el cálculo de la depreciación se lo hace de manera exacta y con anterioridad con el efecto de un cálculo del valor del seguro dividido para los meses en el que se realizo el contrato del seguro
7.5 Dado que la vida útil de un activo depreciable no puede determinarse con precisión. ¿Es correcto hacer un cargo periódico por depreciación? Explique
Si, ya que las depreciaciones se efectúan de acuerdo a la Ley de Régimen Tributario Interno y también porque el cargo periódico por depreciación se efectúa para efectos de valoración del activo, pero si se nota algún desbalance entre la depreciación y lo real debe hacerse un ajuste.
7.6 Está usted de acuerdo con la afirmación de que la ganancia o la pérdida neta calculada por una compañía en un periodo dado no pasa de ser una aproximación. Explique.
Si ya que los resultados de pérdidas o ganancias netas varían de acuerdo a los ajustes que se realicen a los sijetos a depreciación, como lo explicamos en la respuesta de la anterior pregunta.
7.7 ¿Qué clase de diferidos afectan los pasivos de una compañía?
Todos los pre-cobrados
7.8 ¿Cuando la renta diferida llega a ser renta causada se afectan los pasivos de la compañía? ¿De qué modo? ¿Se afectan los activos? ¿Cómo?
Cuando se recibe una renta por adelantado se tiene una renta diferida y se convierte en renta causada cuando el servicio por el cual se cobró es entregado (realizado), esto disminuye los pasivos de la compañía junto a los activos ya que nuestros inventarios disminuyen.
7.9 ¿Funcionaría el sistema contable si se hicieron créditos directos a los activos fijos siempre que ocurre un ajuste por depreciación? Explique
No, porque cuando se hace el asiento de depreciación, en lugar de acreditar a la cuenta del activo se acredita a la cuenta de depreciación acumulada. La cuenta permanece en los libros, y en el balance general aparecerá restada la cuenta del cativo respectivo, mientras esta ultima continúe apareciendo en dicho balance. Como esta cuenta siamesa presenta siempre un saldo crédito, podría mostrarse junto con los pasivos sin embargo, aparece restada, al lado de los activos, de la cuenta del activo respectivo.
7.10 En diciembre 31 de 1982 cuando una compañía cerró sus libros, se acordaron de ajustar los acumulados, pero olvidaron ajustar los diferidos. ¿Afectará esto su ganancia para el periodo que termina en diciembre 31/82 y en caso afirmativo Cómo ¿ ¿Afectará su balance general?
Si no se hicieren algún asiento de ajuste para registrar el gasto de un mes de la póliza de seguro, los estados financieros mostrarían algunos asientos equivocados. El estado de rentas y gastos por ejemplo no harían mención del gasto de seguro y por tanto la cantidad mostrada no sería la correcta en la ganancia neta.
El balance general, por su parte, también adolecería de otro error en la sección de activos, al mostrara un valor de seguro que ya ha sido disminuido.
7.11 Diga si usted cree o no que la siguiente afirmación es válida "todo ajuste que debiéndose hacer no se hace, afecta a los tres estados financieros”.
Si, ya que esto varía los ingresos
Balance de comprobación
Si el ajuste no se hace, en el balance de comprobación no se salda ni disminuye el valor de la cuenta lo que afecta al momento de cuadrar.
Balance de resultados
Si el ajuste no se realiza no apareceran cuentas en los gastos operativos como por ejemplo el gasto depreciación, lo que afectará en el resultado final ya sea perdida o ganancia
Balance de Situación final
Si el ajuste no se realiza los saldos de las cuentas en las cuales se debía realizar ajuste como en los activos depreciables y amortizables no disminuiran su valor, lo que afecta en el resultado final
7.12 ¿Cuál es la diferencia entre la contabilidad a base da causación y la contabilidad a base de caja? ¿Cuál base se considera más apropiada? ¿Por qué?
La contabilidad a base de causación es aquella que efectúa ajustes para acumulados y diferidos con el fin de que las rentas y los gastos queden registrados en el periodo en el cual se genaran. Lo contrario sucede con la contabilidad a base de caja que es cuando se sigue esta base, no se hacen asientos de ajuste por acumulados y diferidos las rentas y los gastos se contabilizan cuando se mueve el efectivo correspondiente, bien sea que se mueva con retardo o con anticipación
La base más apropiada es la contabilidad a base de causación por que refleja la correcta utilidad o la perdida en cada periodo y por esta razón es la base más utilizada por la generalidad de las empresas y lo negocios importantes
7.1 ARRENDAMIENTOS DEL NORTE S.A. RECIBIÓ EN ENERO 1 LA SUMA DE $300000
POR CONCEPTO DE ALQUILER ANTICIPADO POR EL PROMER SEMESTRE DEL AÑO,
DE UNO DE SUS CLIENTES. ESTA COMPAÑÍA CIERRA SUS LIBROS MENSUALMENTE.
a. Asiento en enero 1 al recibir el dinero. | |||
b. Asiento de ajuste a marzo 31. | |||
c. Saldo de la cuenta "alquiler anticipado" en el balance de abril 30 | |||
d. Si en lugar de causación esta compañía siguiera la base de caja | |||
_1_ | |||
Caja | 300000 | ||
Arriendos prepagados | 300000 | ||
_2_ | |||
Gasto arriendos | 150000 | ||
Caja | 150000 | ||
_3_ | |||
Gasto arriendo | 5000 | ||
Caja | 5000 | ||
7.2 PROBLEMAS | |||
LA COMPAÑÍA MUEBLES IMPERIAL CONTARTO CON PUBLICIDAD COSMOS UNA COMPAÑA DE PROPAGANDA PARA SEIS MESES A PARTIR DE MARZO 1 POR LA CUAL SE PAGÓ UN TOTAL DE $600000. AMBAS COMPAÑIAS CIERRAN SUS LIBROS MENSUALMENTE. | |||
a. Asiento de ajuste a abril 30 en los libros de muebles Imperial. | |||
b. Asiento de ajuste a mayo 31 en los libros de publicidad cosmos. | |||
c. Saldo de la cuenta de propaganda prepagada a junio 30 en los libros | |||
c. Saldo de la cuenta de propaganda anticipada a julio 31 en los libros de publicidad cosmos. | |||
MUEBLES IMPERIAL | |||
_1_ | |||
Publicidad prepagada | 600000 | ||
Caja | 600000 | ||
_2_ | |||
Gasto publicidad | 200000 | ||
Publicidad prepagada | 200000 | ||
_3_ | |||
Gasto publicidad | 100000 | ||
Publicidad prepagada | 100000 | ||
COSMOS | |||
_1_ | |||
Caja | 600000 | ||
Publicidad precobrada | 600000 | ||
_2_ | |||
publicidad precobrada | 200000 | ||
Renta publicidad | 200000 | ||
_3_ | |||
publicidad precobrada | 100000 | ||
Renta publicidad | 100000 | ||
Asiento de ajuste por depreciación a marzo 31
FECHA | DETALLE | PARCIAL | DEBE | HABER | |
Mar-31 | Gasto dep. edificio | 45666.67 | |||
Edificios | 45666.67 | ||||
Ref. por depreciación de edificios | |||||
GASTO DEPRECIACIÓN | |
Mar-31 | 45666.67 |
(ajuste) | |
EDIFICIO | |||
Mar-31 | 10960000 | Mar-31 | 45666.67 |
10914333 | (Ajuste) | ||
Asiento de compra del edificio a junio 1
FECHA | DETALLE | PARCIAL | DEBE | HABER | |
Jun-01 | Edificio | 9760000 | |||
Terreno | 1200000 | ||||
Caja | 10960000 | ||||
Ref. por depreciación de edificios | |||||
7.3 ASIENTO DE AJUSTE POR DEPRECIACIÓN A AGOSTO 31
FECHA | DETALLE | PARCIAL | DEBE | HABER | |
Ago-31 | Gasto deprec. Edificio | 228333.33 | |||
Edificio | 228333.33 | ||||
Ref. por depreciación de edificios | |||||
GASTO DEPRECIACIÓN | |
Ago-31 | 228333.33 |
(ajuste) | |
EDIFICIO | |||
Ago-01 | 10960000 | Ago-31 | 228333.3 |
10731666.67 | (Ajuste) | ||
Muestre como aparecerían las cuentas de edificios y depreciación acumulada edificios en el balance a diciembre 31
IJK S.A | ||||
Balance de comprobación | ||||
Al 31 de diciembre del 2009 | ||||
Edificio | 10960000 | |||
Depre. Acu. edificios | 274000 | |||
7.4 HAGA EN EL DIARIO LOS ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS EN DICIEMBRE 31TENIENDO EN CUNETA QUE LOS LIBROS SE CIERRAN SÓLO UNA VEZ AL AÑO EN DICIEMBRE 31.
En octubre 1 del año inmediatamente anterior se compró una póliza de seguro a 3 años por la suma de $900.000 y se cargó a Seguro pagado por anticipado.
------------------x---------------
Gasto seguro 350.000
Seguro prepagado 350.000
Para contabilizar el gasto de seguro
Los materiales comprados durante el año costaron $94.940, los cuales se cargaron a “materiales de consumo”. Esta cuenta tenía un saldo de $11.260 en enero 1. se tomó un inventario físico en diciembre 31 que arrojó $12.500.
----------------x------------------
Gasto materiales usados 93.700
Materiales de consumo 93.700
Para registrar uso de materiales durante el año
c) En noviembre 1 de 1963 se pago por anticipado el alquiler de 6 meses por un valor de 540. Esta cantidad se cargo a “Alquiler pagado por Anticipado”
FECHA | DETALLE | PARCIAL | DEBE | HABER |
1963 | Gasto Arriendo | 180 | ||
dic-31 | Arriendo Prepagado | 180 | ||
Ref: por ajuste en el mes de diciembre |
d) Hasta Diciembre 31 se han devengado 23 por concepto de interés sobre una letra a cobrar. Este interés no ha sido cobrado.
FECHA | DETALLE | PARCIAL | DEBE | HABER |
1963 | Interés Acum.por Cobrar | 23 | ||
dic-31 | Renta Interés | 23 | ||
Ref: por ajuste en el mes de diciembre |
En diciembre 31 se deben salarios acumulados por el valor de $21700.
------------------x---------------
Salario acumulado por pagar 26144.16
Caja 26144.16
Para pago de salario acumulado
Del total de $83.900 acreditados a “Comisiones recibidas por anticipado” durante el año, se causaron $25.000 hasta diciembre 31.
------------------x---------------
Comisión acumulada por cobrar 83.900
Renta Comisiones 83.900
Para registrar las comisiones acumuladas
Caja 25.000
Comisiones acumuladas por Cobrar 25.000
Para ajustar la comisión acumulada
g) La compañía deprecia sus edificios en 20 años. El saldo de la cuenta edificios en enero1 era de $ 11.300,000, correspondiente a un edificio comprado hace 5 años; el 1 de julio la compañía adquiere otro edificio más por un costo total de $20.000,000, de los cuales $2.000,000 se asignan a la cuenta terrenos. | ||||||
FECHA | DETALLE | PARCIAL | DEBE | HABER | ||
2000 | ||||||
Dic-31 | -G- | |||||
Gasto depreciación-Edificio | 1`128.333,33 | |||||
Edificio | 1`128.333,33 | |||||
ref.: Depreciación Edificio Julio-Dic. | ||||||
Dic-31 | -G1- | |||||
Gasto depreciación-Edificio | 1`128.333,33 | |||||
Depreciación acumulada-edificio | 1`128.333,33 | |||||
Ref: Depreciación Edificio Julio-Dic. | ||||||
7.5 COMPLETE EL SIGUIENTE CUADRO ESCRIBIENDO UNA”A” SI HAY AUMENTO Y UNA “D” SI HAY DISMINUCIÓN EN LAS SECCIONES DEL BALANCE GENERAL, EN CASO DE QUE SE OMITIERAN AL FINAL DEL AÑO FISCAL LOS AJUSTES RELACIONADOS CON:
Activo Pasivo Patrimonio
Gastos Acumulados D A D
Renta Prepagada A D A
Gastos Prepagados D A D
Renta Acumulada A D A
FINALE S.A. | |||
Balance de Comprobación | |||
Diciembre 31 del 2009 | |||
DÉBITOS | CRÉDITOS | ||
Caja y Bancos | 13700 | ||
Inversiones en Bonos | 520000 | ||
Seguro prepagado | 210000 | ||
Arrendamiento prepagado | 115800 | ||
Materiales de consumo | 116500 | ||
Equipo de oficina | 135000 | ||
deprec. Acumulada eq. Oficina | 14625 | ||
Salarios acum. X pagar | 0 | ||
Servicios recibidos por anticip. | 18900 | ||
Acciones | 500000 | ||
Renta intereses | 116800 | ||
Renta comisiones | 107200 | ||
Gasto salarios | 113900 | ||
Gasto materiales de consumo | 0 | ||
Gasto seguro | 0 | ||
Gasto deprecación equipo | 0 | ||
Gasto arrendamiento | 0 | ||
1224900 | 1224900 | ||
FINALE S.A. | |||||||||
Ajustes | |||||||||
Diciembre 31 del 2009 | |||||||||
FECHA | DETALLE | PARCIAL | DEBE | HABER | |||||
2009 | |||||||||
dic-31 | -1 | ||||||||
caja | 50000 | ||||||||
renta interés | 50000 | ||||||||
Ref: ajustes | |||||||||
dic-31 | -2 | ||||||||
Gasto seguros | 210000 | ||||||||
seguros prepagados | 210000 | ||||||||
Ref: ajustes | |||||||||
dic-31 | -3 | ||||||||
Gasto arriendo | 115800 | ||||||||
arriendo prepagado | 115800 | ||||||||
Ref: ajustes | |||||||||
dic-31 | -4 | ||||||||
Gasto mat. De consumo | 6000 | ||||||||
Materiales de consumo | 6000 | ||||||||
Ref: ajustes | |||||||||
dic-31 | -5 | ||||||||
Gasto deprec. eq. oficina | 15750 | ||||||||
deprec. Acum. eq de oficina | 15750 | ||||||||
Ref: ajustes | |||||||||
dic-31 | -6 | ||||||||
Gasto sueldo | 54000 | ||||||||
sueldos por pagar | 54000 | ||||||||
Ref: ajustes | |||||||||
dic-30 | -7 | ||||||||
Servicio precobrado | 7900 | ||||||||
renta servicios | 7900 | ||||||||
Ref: ajuste | |||||||||
dic-30 | -8 | ||||||||
comisiones precobradas | 4440 | ||||||||
renta comisiones | 4440 | ||||||||
Ref: ajustes | |||||||||
| |||||||||
TOTALES | 463890 | 463890 | |||||||
FINALE S.A. | |||||||||
Asientos de cierre | |||||||||
Diciembre 31 del 2009 | |||||||||
Folio 01 | |||||||||
FECHA | DETALLE | PARCIAL | DEBE | HABER | |||||
2009 | |||||||||
dic-31 | -9 | ||||||||
Resumen de pérdidas y ganancias | 515450 | ||||||||
Gasto salarios | 167900 | ||||||||
Gasto mat. De consumo | 6000 | ||||||||
Gasto seguro | 210000 | ||||||||
Gasto dep. equipo | 15750 | ||||||||
Gasto arrendamiento | 115800 | ||||||||
Ref: para cerrar las cuentas de gastos. | |||||||||
dic-31 | -10 | ||||||||
Renta interés | 166800 | ||||||||
Renta comisiones | 111640 | ||||||||
Renta servicios | 7900 | ||||||||
Resumen de pérdidas y ganancias | 286340 | ||||||||
Ref: para cerrar las cuentas de rentas. | |||||||||
dic-31 | -11 | ||||||||
Pérdida del ejercicio | 229110 | ||||||||
Resumen de pérdidas y ganancias | 229110 | ||||||||
Ref: determ. La pérdida o la ganancia. | |||||||||
| |||||||||
TOTALES | 1030900 | 1030900 | |||||||
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