Capítulo 6 de Hargadón: ASIENTOS DE AJUSTE: ACUMULADOS

ASIENTOS DE AJUSTE: ACUMULADOS

6.1 ¿Qué significa el término período contable?

Espacio de tiempo en el que deben rendirse y registrarse todos los resultados de la entidad, generalmente es un ejercicio de doce meses (1 año) en el cual deben acumularse los ingresos y los gastos, independientemente de la fecha en que se paguen. Principio Básico de Contabilidad Gubernamental que establece que la vida de un ente se divide en periodos uniformes para efectos del registro de las operaciones y de información de las mismas.

6.2 ¿Cuál es la finalidad de los asientos de ajuste?

Se preparan con el objeto de regularizar algunas cuentas y crear las provisiones que sean necesarias, antes de elaborar el balance general y/o son los que tienen por objeto registrar la pérdida o disminución del valor útil de los activos fijos, excluyendo terrenos debido al uso, o la acción del tiempo o la obsolescencia, de tal manera que el costo de un activo fijo debe expirar de manera gradual en forma de gasto durante su vida útil.

6.3 ¿En qué parte del ciclo contable se hacen los asientos de ajuste?

Al finalizar un ejercicio contable, los saldos que arrojan las cuentas del mayor no representan la situación real, ya que existen diversas partidas que modifican a éstas. Es necesario, por lo tanto, realizar un análisis de cada una de las cuentas de mayor, y en aquellas cuyos saldo no coincide con la realidad, será donde se lleve a cabo lo que se conoce como Asientos de Ajuste, de tal forma que dicho saldo refleje una cantidad lo más apegado a lo que se quiere presentar en la contabilidad del ente económico.

Por lo tanto, los asientos de ajuste se consideran como aquellos asientos necesarios para que los saldos de las cuentas de mayor representen la realidad, estos asientos se realizan antes de elaborar los Estados Financieros.

6.4 ¿Qué significa el gasto acumulado?

Significa que se ha incurrido en un gasto, pero debido a que el pago de este no se exige sino hasta una fecha posterior, el gasto aún se adeuda, es decir aún no se ha pagado.

6.5 ¿Qué significa renta acumulada?

Suma de toda la renta obtenida durante un período de tiempo determinado.

6.6 ¿Cada cuánto tendrá que hacer asientos de ajustes una compañía que cierre sus libros una vez al año?

Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar el valor de realización del inventario. Aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoria típicamente lo prepara el auditor, éstos deben ser aprobado por el cliente porque la administración tiene la responsabilidad principal por la presentación razonable de los estados financieros.

Sólo los asientos que afecten en forma relevante la presentación razonable de los estados financieros, deben ser hechos. La determinación de cuándo ajustar un error se basa en el impacto que tendrá dicho error en los estados financieros de la empresa que se trate. El auditor debe recordar que varios errores no importantes que no se ajustan pueden ocasionar un error global importante cuando se combinan. Es común que los auditores resuman todos los asientos que no hayan sido registrados en un papel de trabajo aparte como medio para determinar su efecto acumulativo.

Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real, por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.

6.1 La compañía Inversiones Cataluña S.A., prepara balances mensuales cerrando sus libros al final de mes. El 15 de marzo invirtió $ 100.000 en depósitos a término en el Banco Ganadero para retirarlos al cabo de tres meses. Estos depósitos pagan el 24% anual de intereses por trimestre vencido.

Se requiere (en los libros de Inversiones Cataluña S.A.:

a) Asientos de ajuste para registrar los intereses ganados a fines de marzo, abril y mayo.

b) El asiento para registrar el rembolso del capital más los intereses a junio 15.

16 días. Marzo
30 días. Abril
31 días. Mayo
15 días. Junio

Total: 92 días

I = (c x % x t)/36000

I = (400000 x 2%x 92)/36000

I = $ 9.200,00

FECHA	DETALLE		PARCIAL	DEBE	HABER
Mar-31	-1-
	Interés acu. X C			1.600,00
		Renta Interés			1.600,00
	Ref. Para registrar int. Devengado (pero no recibido en marzo)
Abr-30	-2-
	Interés acu. x cobrar			3.000,00
		Renta Interés			3.000,00
	Ref. Para registrar el interés devengado
May-31	-3-
	Interés acu. x cobrar			3.100,00
		Renta Interés			3.100,00
	Ref. por registro de interés devengado pero no recibido
Jun-15	-4-
	Bancos			409.200,00
	Bancos				400.000,00
	Intrs.acu. Por cobrar				7.700,00
	Renta Interés				1.500,00
	Ref. Para registrar el pago de int. Y reembolso de capital.

6.2 Renta Car de Colombia S.A alquiló un vehículo a Colpinar Ltda. A razón de $11500 diarios el día 26 de junio. El carro fue devuelto el 5 de julio, fecha en la cual Colpinar pagó a Rentacar la suma de $115000.Ambas empresas cierran sus libro mensualmente.

Se requiere:

Asiento de ajuste

Asiento de cierre correspondiente al ajuste

Asiento del pago a julio 5

Rentacar de Colombia S.A
Libro Diario
FECHA	DETALLE		PARCIAL	DEBE	HABER
Jun-30	-1-
	Gasto alquiler			57.500,00
	Gasto acu.x P				57.500,00
	Ref:Por registrar int. Devengado pero no pagado
Jun-30	-2-
	Resumen de Rntas y Gastos			57.500,00
	Gasto Alquiler				57.500,00
	Ref. asunto de cierre de gasto
FECHA	DETALLE		PARCIAL	DEBE	HABER
Jul-05	-3-
	Gasto Alquiler			57.500,00
	Gasto acum. X P			57.500,00
		Caja			115.000,00
	Ref. para registrar pago de alquiler en la fecha acordada.

Colpinar Ltda
Libro Diario
FECHA	DETALLE		PARCIAL	DEBE	HABER
Jun-30	-1-
	Interés acumulado por cobrar			57.500
		Renta alquiler			57.500
	Ref. para registrar el alquiler devengado (pero no recibido)
Jun-30	-2-
	Renta Interés			57.500
		Resumen de rentas y gastos			57.500
	Ref. asiento de cierre de rentas
FECHA	DETALLE		PARCIAL	DEBE	HABER
Jun-30	-3-
	Caja			115.000
		Renta interés			57.500
		Renta acum. por cobrar			57.500
	Ref. para registro cobro de alquiler en la fecha acordada